Курсовая работа на тему: Теоретические основы логовой политики организации

Введение

Актуальность темы курсовой работы. В современных условиях усиление взаимосвязи реального и финансового секторов экономики расширяется арсенал использования инструментов в системе управления организации, и приоритет отдается налоговым и финансово – кредитным инструментам в связи с активным внедрением финансового и налогового менеджмента в управлении компании. Благоприятные условия для реализации налоговых инструментов в управлении складываются в результате разработки и реализации государственных мер по совершенствованию налоговой политики, налогового планирования и налогового администрирования.

Современные финансово-кредитные и налоговые инструменты во все большей мере подчинены необходимости успешной реализации стратегии социально-экономического развития компании. Реализация функций управления в компании и прежде всего планирования объективно обуславливает необходимость использования налогового и финансового менеджмента в управлении организации.

Налоговое планирование обеспечивает выявление дополнительных внутренних резервов максимизации налоговой экономии и минимизации налоговых расходов, что способствует формированию налогового бюджета компании, который разрабатывается в настоящее время для снижения налоговой нагрузки. Однако налоговый бюджет может выполнять функцию важнейшего инструмента управления с учетом определённой степени его модификации.

Широкое и успешное применение налоговых инструментов в практике управления за рубежом доказывает необходимость адаптации зарубежного опыта к российской действительности. Следует отметить, что в последние годы основное внимание уделяется процессу минимизации налоговых расходов по налоговой нагрузке как главному показателю эффективности налогового планирования в компании. Тем самым налоговое планирование в определенной степени становится автономным, слабо связанным с системой управления, эффективностью хозяйственной деятельности и экономическим ростом компании. Это обуславливает необходимость исследования налоговой политики организации в системе управления.

Повышение роли налоговых инструментов в системе управления обусловил выбор темы, постановку цели и задач данной работы.

Целью курсовой работы является изучение возможностей использования налоговых инструментов в системе управления в целях его совершенствования и повышения экономической эффективности хозяйственной деятельности компании.

В соответствии с целью были поставлены и решены следующие задачи:

- обосновать необходимость использования налоговых инструментов в управлении организации;

- выявить основополагающие налоговые инструменты в системе управления организации;

- обосновать организационный механизм налогового планирования в системе управления, выделяя налоговое планирование в качестве важной функции стратегического управления компании на современном этапе;

- оценить практику налогового планирования на примере российских компаний;

- обосновать необходимость использования налоговой экономии (налогового щита) и налоговых расходов (налоговой нагрузки) как важных инструментов налогового планирования.

Объектом курсовой работы являются налоговые инструменты.

Предметом выступают организационно-экономические, управленческие отношения, складывающиеся в процессе управления компанией с использованием налоговых инструментов.

Оглавление

* Введение

* Теоретические основы налоговой политики организации

* Налоговое планирование как функция управления организации

* Организационный механизм формирования налоговой политики организации

* Содержание форм и методов налогового планирования

* Оценка эффективности имеющихся практик налогового планирования на предприятиях РФ

* Совершенствование налоговой политики компании и оценка ее эффективности

* Заключение

* Список литературы

Заключение

Практика налогового планирования российских предприятий формируется в особой среде российского налогообложения, когда налоговый потенциал страны растет, а коэффициент налоговой нагрузки страны снижается.

В условиях продолжающейся экономической рецессии и продления действия внешних финансовых санкций, необходимости импортозамещения на основе модернизации возникает дополнительная необходимость в совершенствовании налогового планирования для повышения эффективности управления. С помощью налогового планирования необходимо повысить устойчивость экономического роста и финансового положения компании. Налоговая оптимизация позволит повысить конкурентоспособность на рынке по издержкам производства и продаж.

В практике налогового планирования формируется система управленческих решений, основанная на оценке эффективности решений с учетом налоговых последствий. При экономии налоговых платежей и получении налоговых выгод компании стремятся увеличить собственные внутренние резервы эффективности хозяйственной деятельности, особенно самофинансирование при дороговизне внешнего долгового финансирования и самострахование возросших рисков при неполном покрытии рисков в страховании.

Разработана методика интегральной оценки эффективности налогового планирования по модели бюджетирования на основе расчета стоимости компании.

Интегральная оценка эффективности налогового планирования по модели бюджетирования должно быть основана на расчете стоимости компании. Если стоимость компании возрастает в большей мере по выбранному сценарию увеличения одних расходов и активов, уменьшения других расходов и активов, изменения состава и структуры источников финансирования с учетом действия операционного и финансового рычагов, то данный вариант налогового планирования по модели бюджетирования должен признаваться эффективным.

Предложен расчет полной налоговой экономии (совокупного налогового щита), который предполагает выделение налоговой экономии по заемному капиталу; налоговой экономии по амортизации новых и выбывающих активов, налоговой экономии по линейной и нелинейной амортизации.

В отличие от имеющегося в экономической литературе расчета налоговой экономии по заемному капиталу и налоговой экономии по амортизации автор доказывает необходимость расчета налоговой экономии с учетом налоговой экономии по процентам, по процентным платежам, налоговой экономии по новым и выбывающим активам и налоговой экономии по методам амортизации.

Данный налоговый инструмент позволяет выявить неучтенную налоговую экономию как дополнительный резерв прироста стоимости компании.

В качестве частного показателя эффективности налогового планирования по модели бюджетирования можно использовать коэффициент эффективности налоговой экономии (налогового щита) с учетом дисконтирования налоговых потоков.

Для полноты учета влияния налоговой экономии на стоимость компании важно рассчитывать три вида налогового щита: налоговый щит по заемному капиталу; по амортизации новых и выбывающих активов; по методам амортизации.

В качестве частного показателя эффективности налогового планирования можно использовать коэффициент эффективности налоговой экономии (налогового щита) как отношение приведенных (дисконтированных) налоговых выгод к приведенным (дисконтированным) налоговым расходам.

Опираясь на налоговый бюджет компании, возможно выбрать правильное решение о направлении на реинвестирование сохраненную прибыль компании; определить конкретные виды хозяйственной деятельности компании при приобретении необоротных активов для повышения роли амортизации в налоговой экономии, а также выбрать вид амортизации для налоговой экономии, оптимизировать величину налоговой задолженности, минимизировать налоговые риски по неуплате налогов и ликвидировать конкретные виды хозяйственной деятельности в целях уменьшения налоговых баз и объектов обложения.

Список литературы

* 1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2015) // "Парламентская газета", N 151-152, 10.08.2000

* 2. Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ (ред. от 06.04.2015) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" // "Собрание законодательства РФ", 01.12.2014, N 48, ст. 665

* 3. Адамов, Н. А. Методы налогового планирования / Н. А. Адамов, Т. А. Козенкова / / Налоговое планирование. — 2007. — № 1. — С. 20—23.

* 4. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е. С. Вылкова. — М.: Издательство Юрайт , 2011. — 639 с.

* 5. Бабабанин, В. А. Организация налогового планирования в российских компаниях / В. А. Бабанин, Н. В. Воронина / / Финансовый менеджмент.— 2006. — №1 . — С.48

* 6. Гусева, Т. А. Форма расплаты: правовые основы налогового планирования малого предпринимательства / Т. А. Гусева / / Российское предпринимательство. — 2013. — № 9. — С. 85 – 86

* 7. Додашев, А. 3. Налоговое планирование в организации / А. 3. Додашев, Л. С. Кирина. — М.: 2014. — 201 с.

* 8. Евстигнеев, Е. Н. Основы налогового планирования / Е. Н. Евстигнеев. — СПб.: Питер, 2010. — 374 с.

* 9. Жидкова, Е. Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ / Е. Ю. Жидкова / / Экономический анализ: теория и практика. — 2008. — №3 . — С . 33-43

* 10. Козенкова Т.А. Влияние налогового планирования на финансовые результаты деятельности организации. Диссертация на соискание учёной степени к.э.н. – М., 2001. – 169 с.

* 11. Липатова, И. В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы / И. В. Липатова / / Финансы. — 2013. — № 7. — С. 29-36.

* 12. Овчинникова, Н. О. Практика использования налогового планирования и налогового консультирования / И. О. Овчинникова // Право и экономика. — 2007. — № 10. — С. 54- 65,

* 13. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник / В. Г. Пансков. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 623 с.

* 14. Попков Д.В. Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия // Налоги (журнал), 2007, № 5. – С. 29-35.

* 15. Рюмин, С. М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы / С. М. Рюмин / / Налоговый вестник. — 2012. — № 2. — С. 123.

* 16. Суворова Е.В., Казанский Д.М. Горизонтальный мониторинг: новый подход к налоговому администрированию // "Законы России: опыт, анализ, практика", N 3, март 2014 г. – С.12

* 17. Шувалова, Е. Б. Система налогового планирования: сущность и место в управлении организацией (теория вопроса) / Е. Б. Шувалова, Е. А. Грачева / / Экономические науки. — 2007. — № 10. — С. 164